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【乐虎体育app】如何适用“加计抵减”优化政策

2019-09-12 来源:国家税务总局,贵阳企业劳动 文章点击数:188

为深入贯彻党中央、中科院关于乐虎体育减税降费工作之决定部署,当年以来,人事部、税务总局先后制定一系列优惠政策和配套性文件。为了进一步方便纳税人和侨务人员正确掌握减税降费相关政策,使得解决工作中遇到的题材,国家税务总局实施减税降费工作领导小组办公室将各地政策执行过程中反映的题材展开了梳理,供纳税人参考学习。


  

  根据《人事部 税务总局 海关总署关于乐虎体育深化财税改革有关政策的公报》(人事部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)规定,自2019年4月1日起,符合规范的从业生产、生存服务业一般纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%,用于抵减应纳税额。咱们将纳税人实际工作关心的题材展开了汇总,一起来学习。



基本国策问题


  

  1.财税加计抵减政策执行期限是什么?

  

  答:财税加计抵减政策执行期限是2019年4月1日至2021年12月31日,此处的推行期限是指刻款所属期

  

  2.财税加计抵减政策所称的生产、生存服务业纳税人是指哪些纳税人?

  

  答:财税加计抵减政策中所称的生产、生存服务业纳税人,是指提供邮政服务、金融业服务、当代劳动、生存服务取得的余额占整个销售额的比例超过50%的监护人。

  

  3.财税加计抵减政策所称的财政服务、金融业服务、当代劳动、生存服务具体范围是指什么?

  

  答:民政服务、金融业服务、当代劳动、生存服务具体范围,按照《兜售服务、有形资产、房地产注释》(财税〔2016〕36号印发)推行

  

  民政服务,是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、民政汇兑和潜在通信等行政基本服务的事体活动。包括行政普遍服务、民政特殊服务和其它行政服务。

  

  金融业服务,是指利用有线、复线的电磁系统或者光电系统等各种通信网络资源,提供语音通话服务,传送、发射、接受或者采取图像、短信等电子数据和信息的事体活动。包括基础工业服务和增值电信服务。

  

  当代劳动,是指围绕农业、文化产业、当代物流产业等提供技术性、知识性服务的事体活动。包括研发和艺术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助劳动、租下服务、鉴证咨询服务、广播电影服务、税务辅助劳动和其它现代劳动。

  

  生存服务,是指为满足城乡居民日常生活需要提供的各个服务活动。包括文化体育服务、春风化雨医疗服务、云游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其它生活服务。

  

  4.合同加计抵减政策的监护人,是不是只有四项服务对应的收益税额允许加计抵减?

  

  答:《人事部 税务总局 海关总署关于乐虎体育深化财税改革有关政策的公报》(人事部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)先后七枝规定,自2019年4月1日至2021年12月31日,兴许生产、生存性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应纳税额(以下称加计抵减政策)。生产、生存性服务业纳税人,是指提供邮政服务、金融业服务、当代劳动、生存服务(以下称四项服务)取得的余额占整个销售额的比例超过50%的监护人。

  

  根据上述规定,合同加计抵减政策的监护人,顶期可抵扣进项税额均可以加计10%抵减应纳税额,不仅限于提供四项服务对应的收益税额要求注意的是,根据39号公告第七枝第(四)项规定,共产党人出口商品劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策,她对应的收益税额不得计提加计抵减额。

  

  5.生产、生存性服务业纳税人是指提供四项服务取得的余额占整个销售额的比例超过50%的监护人,此处50%含不含本数?

  

  答:此处的“比重超过50%”不含本数。且不说,四项服务取得的余额占整个销售额的比例小于或者正好等于50%的监护人,不属于生产、生存性服务业纳税人,决不能享受加计抵减政策。

  

  6.财税加计抵减额的算计公式是什么?

  

  答:顶期计提加计抵减额=顶期可抵扣进项税额×10%

  

  顶期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+顶期计提加计抵减额-顶期调减加计抵减额

  

  7.财税加计抵减政策规定:“共产党人确定适用加计抵减政策下,顶年内不再调整”,现实是指什么?

  

  答:是指增值税一般纳税人确定适用加计抵减政策下,一度自然年度内不再调整副一个自然年度,再按照上一年之监护人提供邮政服务、金融业服务、当代劳动、生存服务取得的余额占整个销售额比重的现实性情形重新计算确定是否适用加计抵减政策。

  


销售额比重计算


  

  1.共产党人提供邮政服务、金融业服务、当代劳动、生存服务取得的余额占整个销售额的比例应当如何计算?

  

  答:2019年3月31日将来开设的监护人,她亏损额比重按2018年4月至2019年3月之间的累计交易额进行计算;具体经营期限不满12个月的,按实际经营期限的累计交易额计算。

  

  2019年4月1从此开设的监护人,她亏损额比重按照设立的日起3个月的累计交易额进行计算。

  

  2.共产党人兼有民政服务、金融业服务、当代劳动、生存服务四项服务中多项应税行为的,她亏损额比重应当如何计算?

  

  答:共产党人兼有邮政服务、金融业服务、当代劳动、生存服务四项服务中多项应税行为的,其四项服务中多项应税行为的当期销售额应该合并计算,下一场再除以纳税人当期全部之余额,以此计算销售额的比例。

  

  3.某纳税人在2019年4月1日之后设立,但设立后三个月内,仅其中一个月有销售收入,如何判断该纳税人能否享受加计抵减政策?

  

  答:按照现行规定,2019年4月1从此开办的监护人,按照自设立的日起3个月的余额计算判断销售额占比。假设某纳税人2019年5月设立,但他5月、7月平均无销售额,她6月四项服务销售额为100万,商品销售额为30万元。在该例中,应按照5-7月累计销售情况进行判断,即以100/(100+30)计算。因该纳税人四项服务销售额占整个销售额的比例超过50%,按照规定,可以享受加计抵减政策。

  

  4.某纳税人于2019年5月10日新办并注册为普通纳税人,5-7月提供邮政服务、金融业服务、当代劳动、生存服务的余额占整个销售额的比例未超过50%,但是6-8月的比例超过50%,是否适用加计抵减政策?

  

  答:《人事部 税务总局 海关总署关于乐虎体育深化财税改革有关政策的公报》(人事部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)规定,2019年4月1从此开办的监护人,自设立的日起3个月的余额符合规定标准的,自登记为普通纳税人之日起适用加计抵减政策。上例中,共产党人设立起3个月(5-7月)的四项服务销售额比重不符合公告条件,决不能滥用加计抵减政策。

  

  要求说明的是,上例中的纳税人2019年内不能滥用加计抵减政策;2020年可以根据上一年之现实性情形重新确认可否享受这个方针。

  

  5.A商店是2018年1月设立的监护人,2018年9月登记为普通纳税人。A商店应以什么期间的余额来判断是否适用加计抵减政策?是仅计算登记为普通纳税人以后的余额吗?

  

  答:《人事部 税务总局 海关总署关于乐虎体育深化财税改革有关政策的公报》(人事部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)先后七枝规定,提供邮政服务、金融业服务、当代劳动、生存服务(以下简称四项服务)取得的余额占整个销售额的比例超过50%的通常纳税人,自2019年4月1日至2021年12月31日,兴许按照当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应纳税额(统称加计抵减政策)。2019年3月31最近开办的监护人,以2018年4月至2019年3月之间的余额判断是否适用加计抵减政策。

  

  按照上述规定,在计算四项服务销售额占比时,通常纳税人在属于小规模纳税人之间的余额也急需参与计算之所以,A商店应按照自2018年4月至2019年3月之间的余额来计算四项服务销售额占比。

  


加计抵减额计提


  

  1.财税加计抵减政策规定:“共产党人可计提但未计提的加计抵减额,可在肯定适用加计抵减政策顶期一并计提”,请举例说明如何租用该规定。

  

  答:如某纳税人2019年4月设立,2019年5月登记为普通纳税人,2019年6月若符合规范,可以肯定适用加计抵减政策,可一并计提5-6一月的加计抵减额。

  

  2.已计提加计抵减额的收益税额,按规定作进项税额转出的,在计提加计抵减额时如何处理?

  

  答:已计提加计抵减额的收益税额,如果发生了收入税额转出,则纳税人应在收入税额转出当期,有道是减少加计抵减额

  

  3.财税一般纳税人有简易计税方法的应纳税额,她简单计税方法的应纳税额可以抵减加计抵减额吗?

  

  答:财税一般纳税人有简易计税方法的应纳税额,不可以副加计抵减额中抵减。加计抵减额只可以抵减一般计税方法下的应纳税额。

  

  4.财税一般纳税人按规定计提的当期加计抵减额,应该如何抵减应纳税额?

  

  答:财税一般纳税人当期应纳税额大于零时,就足以用加计抵减额抵减当期应纳税额,顶期未抵减完的,结转下期继续抵减

  

  5.财税一般纳税人如果当期应纳税额等于零,则当期可抵减加计抵减额如何处理?

  

  答:财税一般纳税人如果当期应纳税额等于零,则当期计提的加计抵减额整整结转下期继续抵减

  

  6.加计抵减政策执行至2021年12月31日,政策到期前纳税人注销时结余的加计抵减额如何处理?

  

  答:《人事部 税务总局 海关总署关于乐虎体育深化财税改革有关政策的公报》(人事部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)先后七枝第(六)项规定,加计抵减政策执行到期后,共产党人不再计提加计抵减额,剩下的加计抵减额停止抵减。加计抵减政策执行到期前纳税人注销,剩下的加计抵减额同样适用上述规定,不再进行相应处理要求说明的是,这里加计抵减额的剩余,包括正数也包括负数。

  

  7.如果某公司2019年适用加计抵减政策,且截至2019年终还有20万元的加计抵减额余额尚未抵减完。2020年该企业因经营工作调整不再适用加计抵减政策,这就是说这20万元的加计抵减额余额如何处理?

  

  答:该企业2020年不再适用加计抵减政策,则2020年该企业不得再计提加计抵减额。但是,她2019年未抵减完的20万元,可以在2020年至2021寒暑继续抵减

  


如何填写申报


  

  1.合同加计抵减政策的监护人,应在春秋首次确定适用加计抵减政策时,付出《合同加计抵减政策的声明》,手续怎么办理?

  

  答:国家税务总局关于乐虎体育深化财税改革有关事务的公报》(国家税务总局公告2019年第14号)先后八枝规定,合同加计抵减政策的生产、生存性服务业纳税人,应在春秋首次确认适用加计抵减政策时,穿越电子税务局(或前往办税服务厅)付出《合同加计抵减政策的声明》。

  

  共产党人通过电子税务局提交声明时,系统将机关显示《合同加计抵减政策的声明》,共产党人选择政策适用年度和所属行业,载入计算期内四项服务的余额和总投资额后,信息系统将救助纳税人自行填写其他内容。共产党人在肯定相关信息准确无误后,即可提交声明。共产党人到办税服务厅提交声明时,财务机关会提供免填单服务,共产党人只要将上述4项信息报告窗口工作人员,做事人员会预填好声明内容,付出纳税人确认,如果信息准确无误,共产党人盖章后即可提交。

  

  2.合同加计抵减政策的监护人,如何在所得税纳税申报表的东表上体现加计抵减额?

  

  答:为贯彻加计抵减政策,通常纳税人加计抵减额体现在所得税申报表主表第19栏“应纳税额”对适用加计抵减政策的监护人,财税申报表主表第19栏“应纳税额”栏按以下公式填写。

  

  本栏“通常项目”进“上月数”=先后11栏“销项税额”“通常项目”进“上月数”-先后18栏“具体抵扣税额”“通常项目”进“上月数”-“具体抵减额”

  

  本栏“即征即退项目”进“上月数”=先后11栏“销项税额”“即征即退项目”进“上月数”-先后18栏“具体抵扣税额”“即征即退项目”进“上月数”-“具体抵减额”

  

  “具体抵减额”是指按照规定可从本期适用一般计税方法计算的应纳税额中抵减的加计抵减额,分手对应《财税纳税申报表附列资料(四)》先后6进“通常项目加计抵减额计算”、先后7进“即征即退项目加计抵减额计算”的“每期实际抵减额”进。

  

  3.共产党人当期按照规定调减加计抵减额,形成了数怎么申报?

  

  答:合同加计抵减政策的生产、生存服务业纳税人,顶期发生了收入税额转出,按规定调减加计抵减额后,形成的可抵减额负数,应填写在《财税纳税申报表附列资料(四)》“二、加计抵减情况”先后4进“每期可抵减额”官方,穿越表中公式运算,可抵减额负数计入当期“末了亏损额”栏中。

  

  4.合同加计抵减政策的监护人,原先税款所属期可计提但未计提的加计抵减额,怎样进行举报?

  

  答:合同加计抵减政策的生产、生存服务业纳税人,可计提但未计提的加计抵减额,可在肯定适用加计抵减政策当期一并计提,在报告时填写在《财税纳税申报表附列资料(四)》“二、加计抵减情况”先后2进“每期发生额”官方

  

  5.某纳税人适用加计抵减政策,已交给《合同加计抵减政策的声明》。该纳税人2019年6月加计抵减额的期初余额为10000元,通常项目可计提加计抵减额50000元,出于4一月已计提加计抵减额的收益税额发生转出,顶期需要调减一般项目加计抵减额70000元。共产党人在代理2019年6月税款所属期纳税申报时,应该如何填写增值税纳税申报表附列资料四?

  

  答:共产党人在代理2019年6月税款所属期纳税申报时,应根据当期加计抵减情况,填写增值税纳税申报表《附列资料(四)》先后6进“通常项目加计抵减额计算”相关列次。其中,“期初余额”进填写10000元,顶期计提的加计抵减额50000元应填入“每期发生额”进中,顶期调减的加计抵减额70000元应填入“每期调减额”进中。行业其他列次按照计算规则填写,即“每期可抵减额”进应填入-10000元,“每期实际抵减额”进应填入0元,“末了亏损额”进应填入-10000元。


  6.如果某公司在2019年4月确认适用加计抵减政策,斋月销售咨询服务,涉及销项税额30万元(利率6%),斋月可抵扣的收益税额为25万元,这就是说4月加计抵减额和应纳税额应当如何计算?

  

  答:按照《关于乐虎体育调整关税纳税申报有关事务的公报》(国家税务总局公告2019年第15号),根据加计抵减额计算公式和普通纳税人申报表填写说明,共产党人在4月的加计抵减额和应纳税额计算如下:

  

  《财税纳税申报表附列资料(四)》(以下称《附列资料(四)》)“二、加计抵减情况”“每期发生额”=顶期可抵扣进项税额×10%=25×10%=2.5(万元)。

  

  《附列资料(四)》“二、加计抵减情况”“每期可抵减额”=“期初余额”+“每期发生额”-“每期调减额”=0+2.5-0=2.5(万元)。

  

  出于主表第11栏“销项税额”-先后18栏“具体抵扣税额”=30-25=5(万元)>《附列资料(四)》“二、加计抵减情况”“每期可抵减额”,据此《附列资料(四)》“二、加计抵减情况”“每期实际抵减额”=“每期可抵减额”=2.5万元。

  

  东表第19栏“应纳税额”=先后11栏“销项税额”-先后18栏“具体抵扣税额”-《附列资料(四)》“二、加计抵减情况”“每期实际抵减额”=30-25-2.5=2.5(万元)。

  

  上述各栏次均为“通常项目”进“上月数”。

  

  7.《人事部 税务总局 海关总署关于乐虎体育深化财税改革有关政策的公报》(人事部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)谈起,共产党人可计提但未计提的加计抵减额,可在肯定适用加计抵减政策当期一并计提,补充提时是逐月调整申报表,还是一次性在当期计提?

  

  答:《人事部 税务总局 海关总署关于乐虎体育深化财税改革有关政策的公报》(人事部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)先后七枝规定,共产党人可计提但未计提的加计抵减额,可在肯定适用加计抵减政策当期一并计提。为多样化核算,共产党人应在肯定适用加计抵减政策的当期一次性将可计提但未计提的加计抵减额一并计提,不再调整以前的反映表

  

  8.C商店符合加计抵减政策,2019年4月1日之后取得了原16%、10%利率的营业税专用发票,她收益税额是否可以计算加计抵减额?

  

  答:《人事部 税务总局 海关总署关于乐虎体育深化财税改革有关政策的公报》(人事部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)先后七枝第二项规定,共产党人应按照当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额,按照现行规定不得下销项税额中抵扣的收益税额,不可计提加计抵减额。C商店如果符合加计抵减政策,2019年4月1日之后取得16%、10%利率的营业税专用发票,只要符合进项税额抵扣规定,就足以参与计算加计抵减额

  

  要求指导的是,共产党人出口商品劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策,她对应的收益税额不得计提加计抵减额。

  

  9.按规定可以享受加计抵减政策的监护人,2019年4月1从此认证增值税专用发票的借鉴流程是否发生了变动?

  

  答:没有改变享受加计抵减政策的通常纳税人,可以按照现有流程在所得税发票选择确认平台进行勾选肯定或者扫描认证纸质发票。

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