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【政策答疑】关于乐虎体育增值税税率与裁军率的调节之15个问题回答

2019-09-10 来源:国家税务总局,贵阳企业劳动 文章点击数:188
     为深入贯彻党中央、中科院关于乐虎体育减税降费工作之决定部署,当年以来,人事部、税务总局先后制定一系列优惠政策和配套性文件。为了进一步方便纳税人和侨务人员正确掌握减税降费相关政策,使得解决工作中遇到的题材,国家税务总局实施减税降费工作领导小组办公室将各地政策执行过程中反映的题材展开了梳理,供纳税人参考学习。

  强化财税改革是2019年执行更大规模减税降费的着重点,根据公安部、税务总局、海关总署发布之《关于乐虎体育深化财税改革有关政策的公报》(人事部 税务总局 海关总署公告2019年第39号),4月1日起对增值税税率和扣除率作出调整。在政策执行中,下15个问题纳税人问得较多。

  
  1.自4月1日起,财税税率有哪些调整?

  
  答:自2019年4月1日起,财税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用16%利率的,利率调整为13%;原适用10%利率的,利率调整为9%。

  
  2.自4月1日起,合同9%利率的营业税应税行为包括哪些?
 

  答:自2019年4月1日起,财税一般纳税人推销交通运输、民政、基础工业、修建、房地产租赁服务,兜售不动产,出让土地使用权,兜售或者进口下列商品,利率为9%:

  ——粮食等副产品、食用橄榄油、食用盐;

  ——海水、暖气、冷空气、汤、煤层气、原油天然气、煤气、二甲醚、沼气、居民用煤炭产品; 

  ——书籍、报纸、杂志、音像制品、电子出版物;

  ——饲料、化肥、西药、农机、农膜; 

  ——中科院规定的其它商品。

  
  3.合同6%利率的营业税应税行为包括哪些?

  
  答:财税一般纳税人推销增值电信服务、经济服务、当代劳动(租下服务除外)、生存服务、有形资产(不含土地使用权),利率为6%。


  4.本次深化财税改革,对增值税一般纳税人购进农产品,原适用10%减员率的只是有调整?


  答:有调整。强化财税改革有关政策公告规定,对增值税一般纳税人购进农产品,原适用10%减员率的,减员率调整为9%。
 

  5.B商店合同农产品增值税收入税额核定扣除办法,2019年4月1日之后,购买农产品适用的减员率是多少?
 

  答:《水产品增值税收入税额核定扣除试点实施办法》(财税〔2012〕38号印发)规定,水产品增值税收入税额扣除率为销售商品的实用税率。《人事部 税务总局 海关总署关于乐虎体育深化财税改革有关政策的公报》(人事部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)重点枝规定,财税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用16%利率的,利率调整为13%;原适用10%利率的,利率调整为9%。上述规定自2019年4月1日起施行。之所以,2019年4月1日之后,如果B商店销售的商品适用增值税税率为13%,则对应的减员率为13%;如果销售的商品适用增值税税率为9%,则扣除率为9%。

  
  6.对增值税一般纳税人购进用于生产或者委托加工13%利率货物的纺织品,是否按10%减员率计算进项税额?
  

  答:可以。对增值税一般纳税人购进用于生产或者委托加工13%利率货物的纺织品,按照10%减员率计算进项税额。
 

  7.C商店是财税一般纳税人,购买的纺织品既用于生产13%利率的商品又用于生产销售其他商品服务,此时此刻未分别核算。可以按照10%的减员率计算进项税额吗?

  
  答:不可以。按照《人事部 税务总局关于乐虎体育简并增值税税率有关政策的通告》(财税〔2017〕37号)和《人事部 税务总局 海关总署关于乐虎体育深化财税改革有关政策的公报》(人事部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)的规定,共产党人购进农产品既用于生产13%利率货物又用于生产销售其他商品服务的,要求分别核算。未分别核算的,联合以增值税专用发票或海关进口环节税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额,或以矿产品收购发票或销售发票上注明的纺织品买价和9%的减员率计算进项税额。

  
  8.财税一般纳税人购进农产品(未采取农产品增值税收入税额核定扣除试点实施办法),可凭哪几种增值税扣税凭证抵扣进项税额?

  
  答:财税一般纳税人购进农产品,可凭增值税专用发票、海关进口环节税专用缴款书、水产品收购发票或销售发票抵扣进项税额。
  

  9.财税一般纳税人购进农产品,取得流通环节小规模纳税人开具的营业税普通发票,是否用于计算可抵扣进项税额?
 

  答:财税一般纳税人购进农产品,取得流通环节小规模纳税人开具的营业税普通发票,不可计算可抵扣进项税额。

  
  10.财税一般纳税人(水产品深加工企业除外)购买农产品,副小规模纳税人取得增值税专用发票的,如何计算进项税额?

  
  答:财税一般纳税人购进农产品,副按照简易计税方法依照3%投票率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的,以增值税专用发票上注明的篇幅和9%的减员率计算进项税额。
 

  11.财税一般纳税人(水产品深加工企业除外)购买农产品,取得(开具)水产品销售发票或收购发票的,如何计算进项税额?

  
  答:财税一般纳税人购进农产品,取得(开具)水产品销售发票或收购发票的,以矿产品销售发票或收购发票上注明的纺织品买价和9%的减员率计算进项税额。
  

  12.财税一般纳税人从批发、零售环节购进适用免征关税政策的蔬菜而取得的日常发票,是否作为计算抵扣进项税额的证据?
  

  答:财税一般纳税人从批发、零售环节购进适用免征关税政策的蔬菜而取得的日常发票,不可作为计算抵扣进项税额的证据。


  13.共产党人2019年3月31最近购进农产品已按10%减员率扣除,2019年4月领用时用于生产或委托加工13%利率的商品,是否加计抵扣?如果能,可加计扣除比例是2%还是1%?

  
  答:2019年4月1日之后,共产党人领用农产品用于生产或委托加工13%利率的商品,联合按照1%加计抵扣,不再区分所购买农产品是在4月1最近还是4月1从此。

  
  14.收费政策规定,共产党人购进用于生产13%利率货物的纺织品,按照10%的减员率计算进项税额。A商店未纳入农产品增值税收入税额核定扣除试点,关键生产13%利率货物,2019年4月1从此购进的纺织品,是否在农产品购入环节直接抵扣10%现金税额?

  
  答:决不能在购买环节直接抵扣10%现金税额。根据现行所得税政策规定,2019年4月1从此,共产党人购进农产品,在购买当期,应遵守农产品抵扣的通常规定,按照9%计算抵扣进项税额。如果购进农产品用于生产或者委托加工13%利率货物,则在生养领用当期,再加计抵扣1个百分点。

  
  15.A商店未纳入农产品增值税收入税额核定扣除试点,副小规模纳税人处购进农产品取得的营业税专用发票,用于生产13%利率的商品,可以按10%的减员率计算进项税额吗?

  

  答:可以。《人事部 税务总局 海关总署关于乐虎体育深化财税改革有关政策的公报》(人事部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)老二枝规定,共产党人购进用于生产或者委托加工13%利率货物的纺织品,按照10%的减员率计算进项税额。A商店副小规模纳税人购进农产品取得的3%投票率的营业税专用发票,用于生产13%利率的商品,符合上述规定的,可以根据规定程序,按照10%的减员率计算抵扣进项税额。



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